财政部


国有资本金效绩评价指标解释
财政部



根据《国有资本金效绩评价规则》的规定，国有资本金效绩评价（以下简称“企业效绩评价”）指标体系由基本指标、修正指标、评议指标三层次共32项指标构成。现将各项指标的内涵解释如下：
一、基本指标
基本指标是评价企业效绩的主要计量指标，是整个评价指标体系的核心，用于完成企业效绩的初步评价。基本指标由净资产收益率、总资产周转率、资产负债率、资本积累率等8项计量指标构成。
（一）净资产收益率
1．基本概念
净资产收益率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。净资产收益率充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系，是评价企业资本经营效益的核心指标。
2．计算公式
净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％
3．内容解释
（1）净利润是指企业的税后利润，即利润总额扣除应交所得税后的净额，是未作任何分配的数额，受各种政策等其他人为因素影响较少，能够比较客观、综合地反映企业的经济效益，准确体现投资者投入资本的获利能力。（2）平均净资产是企业年初所有者权益同年末所有者权益的
平均数，平均净资产＝（所有者权益年初数＋所有者权益年末数）÷2。净资产包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
4．指标说明
（1）净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，又称权益净利率，反映企业资本运营的综合效益。该指标通用性强，适应范围广，不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。（2）通过对该指标的综合对比分析，
可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平。（3）一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。
（二）总资产报酬率
1．基本概念
总资产报酬率是指企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。总资产报酬率表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。
2．计算公式
总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％
3．内容解释
（1）利润总额是指企业实现的全部利润，包括企业当年营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额和所得税等项内容，如为亏损，以“－”号表示。（2）利息支出是指企业在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。（3）平均资产总额是指企业资产总额年初数与
年末数的平均值，平均资产总额＝（资产总额年初数＋资产总额年末数）÷2。
4．指标说明
（1）总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进企业提高单位资产的收益水平。（2）一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大
于市场利率，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。（3）该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。
（三）总资产周转率
1．基本概念
总资产周转率是指企业一定时期销售（营业）收入净额同平均资产总额的比值。总资产周转率是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。
2．计算公式
总资产周转率（次）＝销售（营业）收入净额÷平均资产总额×100％
3．内容解释
（1）销售（营业）收入净额是指企业当期销售产品、商品、提供劳务等主要经营活动取得的收入减去销售折扣与折让后的数额。（2）平均资产总额同上。
4．指标说明
（1）总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。由于该指标是一个包容性较强的综合指标，因此，从因素分析的角度来看，它要受到流动资产周转率、应收账
款周转率和存货周转率等指标的影响。（2）该指标通过当年已实现销售价值与全部资产比较，反映出企业一定时期的实际产出质量及对每单位资产实现的价值补偿。（3）通过该指标的对比分析，不但能够反映出企业本年度及以前年度总资产的运营效率及其变化，而且能发现企业与同类
企业在资产利用上存在的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品的市场占有率、提高资产利用效率。（4）一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。
（四）流动资产周转率
1．基本概念
流动资产周转率是指企业一定时期销售（营业）收入净额同平均流动资产总额的比值。流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要指标。
2．计算公式
流动资产周转率（次）＝销售（营业）收入净额÷平均流动资产总额×100％
3．内容解释
（1）销售（营业）收入净额同上。（2）平均流动资产总额是指企业流动资产总额的年初数与年末数的平均值，平均流动资产总额＝（流动资产年初数＋流动资产年末数）÷2。
4．指标说明
（1）流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。（2）该指标将销售（营业）收入净额与企业资产中最具活力的流动资产相比较，既能反映企业一定
时期流动资产的周转速度和使用效率，又能进一步体现每单位流动资产实现价值补偿的高与低，以及补偿速度的快与慢。（3）要实现该指标的良性变动，应以销售（营业）收入增幅高于流动资产增幅作保证。在企业内部，通过对该指标的分析对比，一方面可以促进企业加强内部管理，充
分有效地利用其流动资产，如降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等；另一方面也可以促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用效率。（4）一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对
节约，其意义相当于流动资产投入的扩大，在某种程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需补充流动资金参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。
（五）资产负债率
1．基本概念
资产负债率是指企业一定时期负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。
2．计算公式
资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％
3．内容解释
（1）负债总额是指企业承担的各项短期负债和长期负债的总和。（2）资产总额是指企业拥有各项资产价值的总和。根据财政部财清字〔1996〕8号文件的有关规定，计算资产负债率时，资产总额中要扣除全国第五次国有企业清产核资土地估价入账金额。这主要是考虑不同地区
、不同部门入账情况不统一，为了保证指标的历史可比性，所以，在计算该指标是暂扣减清产核资土地估价入账价值。
4．指标说明
（1）资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。该指标不论对企业投资人还是企业债权人都十分重要，适度的资产负债率既能表明企业投资人、债权人的投资风险较小，又能表明企业经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。（2）资产负债率是国际公认的衡
量企业负债偿还能力和经营风险的重要指标，比较保守的经验判断一般为不高于50％，国际上一般公认60％比较好。（3）根据当前我国企业生产经营实际，以及所属行业的资产周转特征和长期债务偿还能力，不同行业中企业的资产负债率各不相同，其中，交通、运输、电力等基础行
业的资产负债率一般平均为50％左右、加工业为65％左右、商贸业为80％左右。（4）在企业管理实践中，难以简单用资产负债率的高或低来判断负债状况的优劣，因为过高的负债率表明企业财务风险太大，过低的负债率则表明企业对财务杠杆利用不够。所以，实际分析时，应结合
国家总体经济状况、行业发展趋势、企业所处竞争环境等具体条件进行客观判定。从目前我国实际情况看，1996年国有企业资产负债率平均为68．5％，其中小于50％的企业占21．7％；1997年国有企业资产负债率平均为67．3％，其中小于50％的企业占22．2％；
1998年国有企业资产负债率平均为65．5％。
（六）已获利息倍数
1．基本概念
已获利息倍数是企业一定时期息税前利润与利息支出的比值。已获利息倍数反映了企业偿付债务利息的能力。
2．计算公式
已获利息倍数＝息税前利润÷利息支出
3．内容解释
（1）息税前利润是指企业当年实现的利润总额与利息支出的合计数，息税前利润＝利润总额＋实际利息支出。（2）利息支出同上。
4．指标说明
（1）已获利息倍数指标反映了当期企业经营收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿债资金来源角度考察企业债务利息的偿还能力。如果已获利息倍数适当，表明企业偿付债务利息的风险小。国外一般选择计算企业五年的已获利息倍数，以充分说明企业稳定偿付利息的能力。（2
）因企业所处的行业不同，已获利息倍数有不同的标准界限，国际上公认的已获利息倍数为3，1998年我国国有企业平均已获利息倍数为1。一般情况下，该指标如大于1，则表明企业负债经营能够赚取比资金成本更高的利润，但这仅表明企业能维持经营，还远远不够；如小于1，则
表明企业无力赚取大于资金成本的利润，企业债务风险很大。（3）该指标越高，表明企业的债务偿还越有保证；相反，则表明企业没有足够资金来源偿还债务利息，企业偿债能力低下。
（七）销售（营业）增长率
1．基本概念
销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。销售（营业）增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增减变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。
2．计算公式
销售（营业）增长率＝本年销售（营业）收入增长额÷上年销售（营业）收入总额×100％
3．内容解释
（1）本年销售（营业）收入增长额是企业本年销售（营业）收入与上年销售（营业）收入的差额，本年销售（营业）收入增长额＝本年销售（营业）收入－上年销售（营业）收入。如本年销售（营业）收入低于上年，本年销售（营业）收入增长额用“－”表示。（2）上年销售（营
业）收入总额指企业上年全年销售（营业）收入总额。
4．指标说明
（1）销售（营业）增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张增量和存量资本的重要前提。不断增加的销售（营业）收入，是企业生存的基础和发展的条件，世界500强就主要以销售收入的多少进行排序。（2）该指标若大
于0，表示企业本年的销售（营业）收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；若该指标小于0，则说明企业或是产品不适销对路、质次价高，或是售后服务等方面存在问题，产品销售不出去，市场份额萎缩。（3）该指标在实际操作时，应结合企业历年的销售
（营业）水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测，或者结合企业前三年的销售（营业）收入增长率作出趋势性分析判断。
（八）资本积累率
1．基本概念
资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。资本积累率表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标。
2．计算公式
资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100％
3．内容解释
（1）本年所有者权益增长额是指企业本年所有者权益与上年所有者权益的差额，本年所有者权益增长额＝所有者权益年末数－所有者权益年初数。（2）年初所有者权益指所有者权益的年初数。
4．指标说明
（1）资本积累率是企业当年所有者权益总的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。（2）资本积累率体现了企业资本的积累情况，是企业发展强盛的标志，也是企业扩大再生产的源泉，展示了企业的发展潜力。（3）资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增
长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。（4）该指标如为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害，应予以充分重视。
二、修正指标
修正指标是从多方面调整完善基本指标评价结果的计量因素，是整个评价指标体系的重要辅助。通过若干项定量修正指标的分析，对初步评价结果进行全面调整和修正，以形成企业效绩评价的基本结论。修正指标由销售（营业）利润率、成本费用利润率、资产损失比率等16项计量指
标构成。
（一）资本保值增值率
1．基本概念
资本保值增值率是指企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后同年初所有者权益的比率。资本保值增值率表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况，是评价企业财务效益状况的辅助指标。
2．计算公式
资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％
3．内容解释
（1）由于本评价方法主要用于国有和国有控股企业的评价，该指标实际上是要考察国有资本保值增值情况。为便于其它所有制企业的评价，故名为资本保值增值率。（2）本年末所有者权益扣除的客观增减因素，是指《国有资产保值增值考核试行办法》（国资企发〔1994〕98
号）中规定的客观因素，具体包括国家资本金及其权益因客观因素增加额和国家资本金及其权益因客观因素减少额两大类。（3）年初所有者权益同上。
4．指标说明
（1）资本保值增值率是根据“资本保全”原则设计的指标，更加谨慎、稳健地反映了企业资本保全和增值状况。它充分体现了对所有者权益的保护，能够及时、有效地发现侵蚀所有者权益的现象。（2）该指标反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的
资本保全状况越好，所有者的权益增长越快，债权人的债务越有保障，企业发展后劲越强。（3）该指标如为负值，表明企业资本受到侵蚀，没有实现资本保全，损害了所有者的权益，也妨碍了企业进一步发展壮大，应予充分重视。
（二）销售（营业）利润率
1．基本概念
销售（营业）利润率是指企业一定时期销售（营业）利润同销售（营业）收入净额的比率。它表明企业每单位销售（营业）收入能带来多少销售（营业）利润，反映了企业主营业务的获利能力，是评价企业经营效益的主要指标。
2．计算公式
销售（营业）利润率＝销售（营业）利润÷销售（营业）收入净额×100％
3．内容解释
（1）销售（营业）利润是指企业销售（营业）收入扣除销售（营业）成本、销售（营业）费用、销售（营业）税金及附加后的利润，不包括其他业务利润、长期投资收益、营业外收支等因素。销售（营业）利润的主要组成部分是企业的主营业务利润，主营业务利润是企业全部利润中
最为重要的部分，是影响企业整体经营成果的主要因素。（2）销售（营业）收入净额同上。
4．指标说明
（1）销售（营业）利润率是从企业主营业务的盈利能力和获利水平方面对资本金收益率指标的进一步补充，体现了企业主营业务利润对利润总额的贡献，以及对企业全部收益的影响程度。（2）该指标体现了企业经营活动最基本的获利能力，没有足够大的销售（营业）利润率就无法
形成企业的最终利润，为此，结合企业销售（营业）收入和销售（营业）成本分析，能够充分反映出企业成本控制、费用管理、产品营销、经营策略等方面的不足与成绩。（3）该指标越高，说明企业产品或商品定价科学，产品附加值高，营销策略得当，主营业务市场竞争力强，发展潜力
大，获利水平高。
（三）成本费用利润率
1．基本概念
成本费用利润率是企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。成本费用利润率表示企业为取得利润而付出的代价，从企业支出方面补充评价企业的收益能力。
2．计算公式
成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100％
3．内容解释
（1）成本费用总额是指企业销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用之和。（2）利润总额同上。
4．指标说明
（1）成本费用利润率是从企业内部管理等方面，对资本收益状况的进一步修正，该指标通过企业收益与支出直接比较，客观评价企业的获利能力。（2）该指标从耗费角度补充评价企业收益状况，有利于促进企业加强内部管理，节约支出，提高经营效益。（3）该指标越高，表明企
业为取得收益所付出的代价越小，企业成本费用控制得越好，企业的获利能力越强。
（四）存货周转率
1．基本概念
存货周转率是企业一定时期销售成本与平均存货的比率。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明。
2．计算公式
存货周转率（次）＝销售成本÷平均存货
3．内容解释
（1）销售成本是指企业销售产品、商品或提供劳务等经营业务的实际成本。（2）存货是指企业在生产经营过程中为销售或用于储备的材料。平均存货是存货年初数与年末数的平均值，即平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2
4．指标说明
（1）存货周转率是评价企业从取得存货、投入生产到销售收回（包括现金销售和赊销）等各环节管理状况的综合性指标，用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量的合理与否。存货周转率用时间表示称为存货周转天数，计算方法是：存货周转天数＝（平均存货×
360）÷销售成本。（2）工商企业，尤其是商业企业中，存货在流动资产中所占比重较大，因此必须重视存货周转率的分析研究。采用本指标的目的在于针对存货管理中存在的问题，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。（3）存货
周转率在反映存货周转速度、存货占用水平的同时，也从一定程度上反映了企业的销售实现的快慢。所以，一般情况下，该指标越高，表示企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性，存货转换为现金或应收账款的速度快，存货占用水平低。（4）运用本指标时，还应综合考虑进货批量、
生产销售的季节性变动以及存货结构等因素。
（五）应收账款周转率
1．基本概念
应收账款周转率是企业一定时期内销售（营业）收入净额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转率是对流动资产周转率的补充说明。
2．计算公式
应收账款周转率（次）＝销售（营业）收入净额÷平均应收账款余额×100％
3．内容解释
（1）销售（营业）收入净额同上。（2）应收账款是指企业因赊销产品、材料、物资和提供劳务而应向购买方收取的各种款项。平均应收账款＝（应收账款年初数＋应收账款年末数）÷2
4．指标说明
（1）应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账款周转天数，其计算方法为：应收账款周转天数＝（360×平均应收账款）÷销售（营业）收入。（2）应收账款在流
动资产中占较大份额，及时收回应收账款，能够减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高企业的资金利用效率。（3）采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊销政策、严格销货合同管理、及时结算等途径加强应收账款的前后期管理，加快应收账款回收速度，活化企业营运
资金。（4）由于季节性经营、大量采用分期收款或现金方式结算等都可能使本指标结果失实，所以，应结合企业前后期间、行业平均水平进行综合评价。
（六）不良资产比率
1．基本概念
不良资产比率是企业年末不良资产总额占年末资产总额的比重。不良资产比率是从企业资产管理角度对企业资产营运状况进行的修正。
2．计算公式
不良资产比率＝年末不良资产总额÷年末资产总额×100％
3．内容解释
（1）年末不良资产总额是指企业资产中存在的问题、难以参加正常生产经营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资等。（2）年末资产总额指企业资产总额的年末数。
4．指标说明
（1）不良资产比率着重从三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资三个主要方面反映了企业资产的质量，揭示了企业在资产管理和使用上存在的问题，用以对企业资产的营运状况进行补充修正。（2）该指标在用于评价工作的同时，也有利于企业发现自身不足，改善管理，提高
资产利用效率。（3）一般情况下，本指标越高，表明企业沉积下来、不能正常参加经营运转的资金越多，资金利用率越差。该指标越小越好，0是最优水平。
（七）资产损失比率
1．基本概念
资产损失比率是企业一定时期待处理资产损失净额占资产总额的比重。资产损失比率用以分析判断企业资产损失对资产营运状况的直接影响。
2．计算公式：
资产损失比率＝待处理资产损失净额÷年末资产总额×100％
3．内容解释
（1）待处理资产损失净额是指企业待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失以及固定资产毁损、待报废三项的合计。（2）年末资产总额同上。
4．指标说明
（1）待处理资产损失的大小同企业的资产管理制度是否严密、管理水平是否先进密切相关，因此，资产损失比率指标是衡量企业资产营运与管理水平的一项比较重要的指标。（2）该指标在清产核资中用以分析企业资产的经营状况，国有资产统计又将之进一步规范。因此，评价企业
资产营运状况将该指标作为修正指标十分必要。（3）该指标表明企业资产损失的严重程度，从企业资产质量的角度，揭示了企业资产管理状况。
（八）流动比率
1．基本概念
流动比率是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力的强弱。
2．计算公式
流动比率＝流动资产÷流动负债×100％
3．内容解释
（1）流动资产指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。（2）流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以内的债务。
4．指标说明
（1）流动比率衡量企业资金流动性的大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。（2）该指标越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还流动负债的能力越强。但须注意，该指标若过高，说明企业
的资金利用效率比较低下，对企业的生产经营也不利，国际上公认标准比率为200％，我国较好的比率为150％左右。（3）一般而言，如果行业生产周期较长，则企业的流动比率就应相应提高；如果行业生产周期较短，则企业流动比率可以相对降低。在实际操作时，应将该指标与行
业的平均水平进行分析比较。
（九）速动比率
1．基本概念
速动比率是企业一定时期的速动资产同流动负债的比率。速动比率衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力的强弱。
2．计算公式
速动比率＝速动资产÷流动负债×100％
3．内容解释
（1）速动资产是指扣除存货后流动资产的数额，速动资产＝流动资产－存货。（2）流动负债同上。
4．指标说明
（1）速动比率是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，较为准确。（2）该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在100％的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产
结构。国际上公认的标准比率为100％，我国目前较好的比率在90％左右。（3）由于行业间的关系，速动比率合理水平值的差异较大，在实际运用中，应结合行业特点分析判断。
（十）现金流动负债比率
1．基本概念
现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流入同流动负债的比率。现金流动负债比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。
2．计算公式
现金流动负债比率＝年经营现金净流入÷年末流动负债×100％
3．内容解释
（1）年经营现金净流入指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及其等价物的流入量与流出量的差额。（2）流动负债同上。
4．指标说明
（1）现金流动负债比率是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行再次修正。（2）由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的现金流动负债比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流
动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。（3）该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流入较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。
（十一）长期资产适合率
1．基本概念
长期资产适合率是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。长期资产适合率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。
2．计算公式
长期资产适合率＝（所有者权益＋长期负债）÷（固定资产＋长期投资）×100％
3．内容解释
（1）所有者权益是所有者权益总额的年末数。（2）长期负债指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。对于编制合并会计报表的企业，少数股东权益也包括在本项目中。（3）固定资产是企业固定资产总额的年末数。（4）长期投资是指投资期限在一年或者超过一年
的一个营业周期以上的投资。
4．指标说明
（1）长期资产适合率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映了企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。（2）该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金、或者负债使用
不充分等问题，有利于加强企业的内部管理和外部监督。（3）从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题，理论上认为该指标≥100％较好，因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平确
定。
（十二）经营亏损挂账比率
1．基本概念
经营亏损挂账比率是企业经营亏损挂账额与年末所有者权益总额的比率。经营亏损挂账比率是对企业资金挂账的分析解剖，反映了企业由于经营亏损挂账而导致的对所有者权益的侵蚀程度。
2．计算公式
经营亏损挂账比率＝经营亏损挂账÷年末所有者权益总额×100％
3．内容解释
（1）经营亏损挂账是指企业因经营管理不善而造成的亏损挂账资金。（2）年末所有者权益指企业所有者权益总额的年末数。
4．指标说明
（1）经营亏损挂账比率沿用了全国第五次国有企业清产核资对企业资金管理状况的分析口径，深入研究企业资产经营管理中存在的问题，客观评价经营亏损挂账对企业偿债能力的潜在影响。（2）运用该指标可以暴露企业经营中的问题，促进企业改善经营，加强管理，增强盈利能力
和发展后劲。（3）该指标越高，表明企业经营亏损挂账越多，经营中存在的问题越多，留存收益受到的侵蚀越大。该指标越小越好，0是最佳状态。
（十三）总资产增长率
1．基本概念
总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率。总资产增长率衡量企业本期资产规模的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。
2．计算公式
总资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额×100％
3．内容解释
（1）本年总资产增长额是指资产总额年末数与年初数的差额，本年总资产增长额＝资产总额年末数－资产总额年初数。如本年资产总额减少，用“－”表示。（2）年初资产总额是资产总额的年初数。
4．指标说明
（1）总资产增长率指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。（2）该指标越高，表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快。但实际操作时，应注意资产规模扩张的质与量的关系，以及企业的后续发展能力，避
免资产盲目扩张。（3）该指标是考核企业发展能力的重要指标，我国上市公司业绩综合排序中，该指标位居第二。
（十四）固定资产成新率
1．基本概念
固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。
2．计算公式
固定资产成新率＝平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100％
3．内容解释
（1）平均固定资产净值是指企业固定资产净值的年初数同年末数的平均值。（2）平均固定资产原值是指企业固定资产原值的年初数与年末数的平均值。
4．指标说明
（1）固定资产成新率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。（2）该指标高，表明企业固定资产比较新，对扩大再生产的准备比较充足，发展的可能性比较大。（3）运用该指标分析固定资产新旧程度时，应剔除企业应提未提
折旧对房屋、机器设备等固定资产真实状况的影响。
（十五）三年利润平均增长率
1．基本概念
三年利润平均增长率表明企业利润的连续三年增长情况，体现企业的发展潜力。
2．计算公式
────────────
三年利 3│ 年末利润总额
润平均＝（ │──────────－1）×100％
增长率 √ 三年前年末利润总额
3．内容解释
（1）年末利润总额同上。（2）三年前年末利润总额指企业三年前的利润总额数。假如评价企业1998年的效绩状况，则三年前年末利润总额是指1995年利润总额年末数。
4．指标说明
（1）利润是企业积累和发展的基础，该指标越高，表明企业积累越多，可持续发展能力越强，发展的潜力越大。（2）利用三年利润平均增长率指标，能够反映企业的利润增长趋势和效益稳定程度，较好体现企业的发展状况和发展能力，避免因少数年份利润不正常增长而对企业发展
潜力的错误判断。
（十六）三年资本平均增长率
1．基本概念
三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，体现企业的发展水平和发展趋势。
2．计算公式
──────────────
三年资 3│ 年末所有者权益总额
本平均＝（ │────────────－1）×100％
增长率 √三年前年末所有者权益总额
3．内容解释
（1）年末所有者权益总额同上。（2）三年前年末所有者权益指企业三年前的所有者权益年末数。假如评价1998年企业效绩状况，三年前所有者权益年末数是指1995年年末数。
4．指标说明
（1）由于一般增长率指标在分析时具有“滞后”性，仅反映当期情况，而利用该指标，能够反映企业资本保值增值的历史发展状况，以及企业稳步发展的趋势。（2）该指标越高，表明企业所有者权益得到的保障程度越大，企业可以长期使用的资金越充足，抗风险和保持连续发展的
能力越强。
三、评议指标
评议指标是用于评价企业资产经营及管理状况等多方面非计量因素，是对计量指标的综合补充。通过对评议指标多项定性因素的分析判断，对基本评价结果进行全面的校验、修正和完善，形成企业效绩评价的综合结论。评议指标由领导班子基本素质等8项非计量指标构成。
（一）领导班子基本素质
领导班子基本素质是指企业现任领导班子的智力素质、品德素质和能力素质等，具体包括知识结构、道德品质、敬业精神、开拓创新能力、团结协作能力、组织能力和科学决策水平等因素。
（二）产品市场占有能力（服务满意度）
产品市场占有能力是工业企业使用的评价指标，指企业主导产品由于技术含量、功能性质、质量水平、品牌优势等因素决定的占有市场的能力。可以借助企业销售收入净额与行业销售收入净额的比值来加以判断。
服务满意度是商贸、交通等服务行业企业使用的评价指标，指消费者或顾客对商品或服务的质量、种类、速度、方便程度等的心理满足程度。
（三）基础管理比较水平
基础管理比较水平是指企业按照国际规范做法和国家政策法规的规定，在生产经营过程中形成和运用的维系企业正常运转及生存和发展的企业组织结构、内部经营管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息系统等的现状及贯彻执行状况。
（四）在岗员工素质状况
在岗员工素质状况是指企业普通员工的文化水平、道德水平、技术技能、组织纪律性、参与企业管理的积极性及爱岗敬业精神等的综合情况。
（五）技术装备更新水平（服务硬环境）
技术装备更新水平是工业企业专用的评价指标，指企业主要生产设备的先进程度和生产适应性、技术水平、开工及闲置状况、新产品的研究和开发能力、技术投入水平以及采用环保技术措施等情况。
服务硬环境是商贸、交通等服务行业企业使用的评价指标，指商场、车站、饭店等商贸、服务场所的装饰、内部布局、服务设备先进程度等硬件设施情况。
（六）行业或区域影响力
行业或区域影响力是指企业在行业或区域的龙头作用、辐射能力、财政贡献、提供就业和再就业机会等。
（七）企业经营发展策略
企业经营发展策略是指企业所采用的包括增加科技投入、建立新的营销网络、更新设备、实施新项目、兼并重组等各种短期、中期、长期经营发展战略。
（八）长期发展能力预测
长期发展能力预测是指从企业的资本积累状况、利润增长情况、资产周转状况、财务安全程度、科技投入和创新能力、环境保护等多个方面，综合预测企业未来年度的发展前景及潜力。



1999年6月29日
建设银行


中国人民建设银行会计核算应用电子计算机管理规程
建设银行


第一章 总 则
第一条 为加强会计核算应用电子计算机的管理，保证会计核算的准确性和安全性，提高会计电算化工作质量和管理水平，根据《中国人民建设银行会计制度》和《中国人民建设银行会计核算手续》（以下简称《会计制度》和《核算手续》），结合电子计算机核算的特点，特制定本规
程。
第二条 本规程适用于使用电子计算机处理会计业务的行处。会计电算化行处除执行《会计制度》和《核算手续》等有关规定外，必须遵循本规程。
第三条 运用电子计算机进行会计核算，必须建立良好的会计核算软件、硬件运行环境，制定切实可行的安全控制措施，确保会计业务数据的安全。
第四条 各级管辖行会计部门要加强电算化管理力量，配备一定数量既熟悉会计核算又具有一定计算机知识和技术的会计电算化专管员，负责辖属日常会计电算化的管理和指导工作。
第五条 会计电算化专管员的职责是：
一、督促检查会计电算化管理制度的执行，协助计算机部门解决会计电算化过程中出现的问题；
二、负责辖属会计核算软件正常运转后的应用与管理；
三、根据业务发展、会计制度变更，新旧版本的转换以及会计核算软件的修改和维护向计算机部门提出业务需求，并参与对修改后的会计核算软件进行调试；
四、对辖属财会人员进行会计电算化知识辅导和培训，努力提高会计电算化水平。
第六条 会计电算化行处的会计主管人员应掌握应用软件的基本功能，能运用计算机进行会计核算，并对本行会计电算化工作进行科学合理的组织和管理。
第七条 会计电算化行处应结合电算化会计核算特点，建立具有相互制约机制的岗位责任制。内部岗位可分别设立会计主管、柜台审核、记帐操作、复核、综合、事后稽核等岗位。在保证核算安全的前提下，各行可根据实际情况合理确定核算组织形式。岗位设置必须做到：
一、记帐操作员不得同时兼复核员，复核员不得同时兼记帐操作员；
二、会计资料保管员不得从事操作，记帐操作员不得保管会计资料；
三、记帐操作员不得保管联行印章和密押。
第八条 会计核算应用电子计算机的综合处理程序是：
一、根据发生的会计事项取得或填制原始凭证；
二、根据有效的原始凭证编制记帐凭证或以经过会计处理的原始凭证代替记帐凭证；
三、将记帐凭证记帐要素输入计算机，单机输入的应打印出流水帐复核单逐笔勾对复核，多用户机输入的双敲复核；
四、根据已经过复核的记帐凭证进行现金付款或签发回单；
五、根据流水帐，自动生成并打印联行报单、同城票据交换清单；
六、日结时，根据流水帐，自动生成并打印科目日结单，自动登记各种明细帐、总帐及各种登记簿；
七、按系统设置要求，做好各种数据备份；
八、根据明细帐、总帐和登记簿生成打印会计报表；
九、将经过处理的凭证以及计算机打印的流水帐复核单、帐簿、报表整理装订，连同备份的磁记录一并归档保管。
第九条 会计柜台应用电子计算机处理会计凭证必须按“接柜（凭证审核、验印）——输入（记帐）——复核——综合处理（日终轧帐、凭证整理、事后稽核等）”的程序办理。
第十条 帐户管理和凭证审查应按本行有关规定办理。为保证帐号的统一性，防止记帐串户，对开户单位的帐号统一按交换号（当地人行同意不要的可不编列，下同）、科目号、顺序号、校验位四项内容顺序编列，其中校验位定为两位。
第十一条 凡发生会计科目、会计帐户、联行机构等变更，应通过有关功能模块对科目字典、联行机构字典、会计报表等有关项目进行增加、删除或修改。

第二章 会计核算的软件、硬件和运行环境
第十二条 会计核算软件、硬件及其良好的运行环境是会计核算的必要条件，其管理应由计算机部门和财会部门分工负责，共同完成。
会计核算软件的开发、维护应遵照建设银行《计算机应用软件开发规范》、《计算机应用软件管理暂行办法》的有关规定办理，软件的开发和维护根据财会部门业务需求，由总行计算机中心统一组织。
第十三条 会计核算软件的设计必须符合会计制度的有关规定，具有安全性、可靠性、通用性和准确性，同时应具备以下功能：
一、安全保密；
二、在计算机发生故障或其他原因造成数据破坏情况下的数据恢复；
三、能够满足会计检查、会计分析和事后稽核的要求。
第十四条 电子计算机等设备应按下列基本要求进行管理：
一、会计柜台应用的电子计算机原则上应临柜安置；
二、各电算化行应配备备用机，备用机原则上存放电算化行；
三、各电算化行应有后备电源，以保证营业的正常进行；
四、制定上机操作规程，严格开机、关机步骤。操作人员发现异常情况，应及时关机，切断电源，通知维修人员查修。在故障未查明之前，不得启动机器；
五、会计人员不得随意拆换设备，一切设备或磁介质未经许可不得外借和带出机房。
第十五条 计算机运行场地是会计核算的重要场所，应注意防尘、防潮，做好设备清洁保养工作。未经许可无关人员不得入内，严禁携入易燃、易爆、易污染、磁性的及腐蚀性的固、液、气体物品。

第三章 安全性控制
第十六条 凡直接用于会计柜台核算的计算机，不得运行其他部门的应用软件。会计核算软件及与软件有关的资料（如《操作手册》、《技术手册》等）属于本行内部资料，未经许可不得拷贝、复印或外借。
第十七条 会计电算化行处必须使用已编译的会计核算软件，并保留其副本。
第十八条 数据文件采取加密控制的，解密盘应妥善保管，一旦发生加密数据文件紊乱，按系统提示使用。
第十九条 进入系统或启动系统各功能模块的密码，是系统赋予各级操作员的权限，各行必须按权限级别严格掌握，不得扩大到无关人员，并定期或不定期地更换。
一、进入系统采用密码盘测试的，密码盘应复制两片，由操作员和会计主管分别保管；
二、进入系统或启动各功能模块的密码，必须严格按系统设置的权限级别控制，输入各级人员的密码，防止越权操作。
第二十条 软件设计人员不得参与核算操作，会计操作人员不得更动软件。
第二十一条 数据备份是故障后援的保证，各行必须按系统设置做好各种备份。数据备份应异地存放。凡在记帐、编制打印联行报单、同城票据交换清单，日终轧帐时发生掉电、死机或误操作造成数据损失，应使用系统提供的故障后援修复数据。一旦发生系统崩溃计算机无法正常启动
，则应利用备用机予以替换，通过数据备份恢复到故障前状态。
第二十二条 会计核算软件投入运行后，任何人不得随意打开数据库，因需要必须由软件人员打开数据库时，应经本行电脑和会计主管人员批准。开库时，电脑、会计主管等人员必须同时在场，并将处理情况详细登记“工作日志”，由有关人员签字。
第二十三条 对计算机病毒的预防及处理应严格按计算机部门有关规定办理。严禁在运行会计核算软件的计算机上安装或运行电子游戏，外来盘片一律通过病毒检测才能上机。

第四章 系统初始化与数据转换
第二十四条 将手工核算的人工帐移入计算机，应按要求准确完成。并至少有一个月的人机并行。
一、系统初始化前应模拟运行会计核算软件，熟悉应用软件的各功能模块，并根据系统初始化的内容，对人工核算的总帐、明细帐及各种登记簿进行整理。
二、系统初始化的内容包括：
（一）设置系统参数。如本行联行行号、行名，上级行给本行编号等；
（二）根据有关规定，对各种代码及各种标准格式文件进行增加、修改或删除；
（三）将人工总帐、明细帐移入计算机。将手工帐移入计算机。除输入帐页帐首有关栏外，还必须输入下列内容：
1 总帐：年初余额，本年借方、贷方发生额，月初余额，本月借方、贷方发生额，当前余额，本年借方、贷方凭证张数，本月借方、贷方凭证张数。
2 明细帐：
（1）拨款帐：限额累计，借方余额，支出累计，余额；
（2）贷款帐：年初指标，指标累计，年初余额，年初发放，年初收回，收回累计，发放累计，核销累计，余额，日数，积数。如属分期还款帐户，还应输入分期还款日期及金额；
（3）存款帐：余额，日数，积数。定期存款还应在帐首输入起止日期；
（4）其他帐：余额，需计息的，还应输入日数，积数；
（5）表外科目：余额，需计息的，还应输入日数，积数。
（四）利用系统功能对移入计算机的总帐、明细帐数据进行正确性检查。
三、系统初始化完成后，应做好下列工作：
（一）将输入的总帐、明细帐数据打印输出，与手工帐全面核对；
（二）备份全部初始化结束后数据；
（三）将打印输出的数据加盖业务公章及个人名章后连同备份数据软盘一并保管。
第二十五条 凡需用新的会计核算软件替换原会计核算软件，并利用专用转版软件进行数据转换的，应遵循下列基本规定：
一、数据转换必须是在原版本日结后做好了数据备份，并在打印完全部帐簿的前提下进行。
二、利用软件转换数据后，应将转换后的数据通过初始化功能在屏幕逐一显示，发现错帐或漏项及时修改。
三、对辅助原版本核算保留的手工帐而新版本又能完成其核算内容的，通过初始化功能，将其逐项移入计算机。
四、将转换或输入的数据进行正确性检查，无误后即可使用新版本核算。新版本使用运行正常后，原版本停止使用。
五、将转版后数据打印输出并列入会计档案保管。

第五章 数据输入、复核
第二十六条 记帐时必须严密操作规程，据实输入数据。
一、数据输入由指定的操作员办理，非操作员不得上机操作。在软件运行过程中，操作员如需离开工作现场，必须在离开前退出系统，防止其他人员越权使用。
二、数据输入必须以合法有效的会计凭证为依据。操作员不得将未经审查、或应由会计主管审批而未经审批的凭证上机处理，不得擅自更改记帐凭证。
三、数据输入时，应区别开户、记帐采取不同的方法处理：
（一）开户时，各种帐户必须在开户功能或记帐功能模块中完成，并逐项输入帐页帐首各栏有关内容。
1．对外帐户（含存款、贷款、拨款）的帐号由交换号、科目号、顺序号、校验位组成；联行往来帐户的帐号由科目号加联行行号组成；其余帐户（含表外科目）的帐号可按科目号加顺序号编列。
2．存款帐户应输入单位名称、计息标志、利率等；定期存款还应输入起止期、存款期限等。
3．贷款帐户应逐项输入单位名称、主管部门、计息标志、利率、逾期利率、核批指标行、贷款种类、项目电月报代号、贷款起止期、扣息户帐号等内容。如为分期还款，应输入分期还款日期及金额。
4．拨款帐户除应输入单位名称、主管部门、管理机构、拨出行、拨款方式、拨款级别、拨款种类外，还必须输入项目电月报代号。
5．其它帐户的开立主要包括帐户名称、计息标志、是否允许余额反向等内容。
（二）记帐时，各种帐户的核算应根据凭证上标明的会计事项准确输入帐号、凭证种类、凭证号码、摘要、金额（红字在金额前加负号）和交换行行号等内容，随时注意屏幕显示提示。因帐户余额、贷款指标或拨款限额结余不足等原因不能办理转帐的，要在凭证上注明原因及时退交接
柜员处理。
四、数据输入后，应及时打印出流水帐复核单（采用双敲复核方法除外，下同），分别在流水帐复核单和会计凭证“记帐”处加盖操作员名章后交复核员复核。
第二十七条 凡输入计算机的数据都必须经复核员复核。
一、采用勾对流水帐复核单方式进行复核时，复核员应根据会计凭证逐笔勾对流水帐复核单，复核的重点是单位帐号、摘要、借、贷方发生额等。
二、采用双敲复核方式时，复核员应按要求重新输入记帐凭证上的各项要素，由计算机自动核对。
三、对现金支票和汇票委托书等付款凭证要随时逐笔复核，复核时发现的问题应及时交记帐员或接柜员处理。
四、复核无误后的会计凭证和流水帐复核单，由复核员在“复核”处加盖个人名章，对需要签发的回单，由复核员加盖“转讫”章后交接柜员退客户。

第六章 日结和帐务核对
第二十八条 每日营业终了后，操作员要认真检查当日受理的凭证是否已全部输入计算机，输入的数据是否全部复核无误，需提出票据交换和需进行联行划款的是否已全部打印交换清单和联行报单。清点无误后，应核对流水帐发生额，当日流水帐借、贷方发生额核对一致（即计算机轧
差为零）后即可编制打印科目日结单。
第二十九条 帐务核对是保证核算正确的重要措施之一，必须人机结合进行。
一、计算机完成系统提供的各项数据正确性检查。包括总帐借方科目余额与总帐贷方科目余额之和核对相等；总帐各科目的余额与同科目的明细帐余额之和核对相符等。核对相符后应打印清单，并随当日凭证装订保管。清单应列如下内容：
（一）当日记帐凭证借方笔数、金额，贷方笔数、金额，借方、贷方轧差数。表外科目收入笔数、金额，付出笔数、金额；
（二）总帐借方余额合计、贷方余额合计，借方余额、贷方余额轧差数；
（三）总帐、分户帐余额核对结果。
二、人工核对包括：同一科目的借方、贷方会计凭证张数与科目日结单上结计的凭证张数核对相符；各科目日结单所附凭证借方、贷方金额与科目日结单上结计的金额核对相等；出纳柜台提交的现金收入和现金付出总数与“现金”科目日结单的借方和贷方发生额核对相符；“现金”科
目余额与“库存现金登记簿”的“本日库存合计”核对相符等，并由核对人员在科目日结单上加盖个人名章。
第三十条 建立工作日志（格式见附表），每天由操作员记载应用软件、硬件及会计核算情况，以备事后查考。

第七章 结计利息及利率调整
第三十一条 结息分为批量结息和单户结息。结息前要对计息帐户的计息日数、积数、利率进行正确性检查。
第三十二条 批量结息在结息日结计积数后进行。结息结束后，由计算机打印“计算利息清单”（以下简称“计息清单”）一式三份。利息的入帐，应区别以下情况处理：
一、存款利息可由计算机自动记入该存款帐户，另根据计算机计算的存款利息总额填制借方记帐凭证（“计息清单”作附件），记入“利息支出”科目有关帐户。
二、贷款利息由计算机自动扣息的，可自动从商定的企业存款帐户或贷款帐户扣收。需从几个帐户分别扣收的，计算机根据扣息金额分别不同帐户打印特种转帐借方凭证一式二份（“计息清单”作扣息金额最多的帐户的借方凭证附件，并在“计息清单”上注明各扣息帐户帐号及金额）
，另根据利息清单填制贷方凭证记入“利息收入”科目有关帐户。贷款利息不自动扣息的，应由有关人员根据“计息清单”区别不同情况处理。
三、指定计息的表外科目和内部核算科目帐户，利息不自动入帐，根据“计息清单”判定后处理。
第三十三条 对定期存款，应在存款到期日单户结计利息；对逾期贷款，其逾期部分应先单户结息，属分次还款，应在贷款到期日填制凭证转逾期户；对单位要求销户或存、贷款帐户转移开户行的，应随时单户结清利息。单户结息打印的“计息清单”计算机不自动入帐，由手工录入。

第三十四条 国家规定调整利率时，应按规定执行利率调整。凡需分段计算利息的，应区别不同情况处理：
一、对已知利率调整日期和调整后利率的，应在调整日前调整有关科目或帐户利率；
二、对已知调整日期暂不能确定利率的，应在调整日前将有关帐户原利率调整为与原利率不同的假定利率，待利率确定后，在结息日前将假定利率调整为调整后利率。
三、对调整日过后才知调整日期和调整后利率的，应会同计算机部门或手工辅助妥善处理，以保证计息准确。

第八章 错帐冲正
第三十五条 当日错帐，记帐员误操作的，记帐员重新输入正确数据，予以覆盖。在复核时发现错帐，应退回记帐员处理，复核员无权修改，但要进行再复核。打印报单后发现的联行错帐，还应调整往帐户报单编号，打印作废的联行报单视同手工填错的联行报单处理。当日日终通过数
据正确性检查发现的错帐，应查明原因，妥善处理。如发现联行报单编制错误，应按联行制度办理凭证的纠正手续。无法删除或修改的错帐，按系统提供的故障后援功能进行恢复。
经复核并已经入帐，但在日终结帐后发现的当日错帐，按本章第三十六条的规定处理。
第三十六条 隔日错帐，必须填制错帐冲正凭证，经财会主管人员审核签章后，操作员才能据以办理冲正，不得将原错帐消除。因错帐冲正而影响帐户积数的，应根据凭证上注明的积数同时调整有关帐户积数。
第三十七条 收受行未收到或丢失签发行签发的联行报单，经双方核对无误，无论划收、划付，一律按原签发的内容由签发行手工补制报单并注明原因。补发的报单存根联应贴在原签发报单存根联后，以备查考。

第九章 数据输出
第三十八条 开户单位或有关部门需要查询会计数据，经会计主管审批后办理。查询结果通过屏幕显示或打印输出提供给客户。
第三十九条 打印输出必须符合下列规定：
一、计算机打印的会计单证（含对帐单、签证单）、帐簿、报表的格式、项目、内容必须与会计制度所规定的要求一致，左端适当留有空格以便装订，应填写的各项要素必须齐全、完整。对计算机打印的帐页、报表应按有关密级规定，严格控制打印份数。
二、联行往来划款报单的格式、内容必须严格按总行有关规定打印，“签发日期”左侧排列省别简称和报单流水号，流水号由联行行号的后四位和五位凭证自然顺序号组成。凭证顺序号一年一清。联行密押不得用计算机打印，联行报单上的“编制”、“记帐”、“复核”、“编押”处
必须加盖个人名章。
三、明细帐帐页（含表外科目）的打印按30笔为一满页设置参数。拨款、贷款、汇出汇款帐页宽度同132列打印纸，其余帐页宽度同80列打印纸。满页明细帐在每日日结后打印。未满页明细帐每季打印一次，规格应与满页明细帐一致。核对帐目，除将打印的副本帐页及时送开户
单位外，还可根据单位需要通过查询随时显示或打印。
四、总帐帐页每月月结后打印。帐页宽度同80列打印纸。
五、除上述帐页外，各种登记簿的打印按30笔为一满页设置参数，宽度同80列打印纸，每年打印一次。打印输出的拨款登记簿、开销户登记簿、挂失登记簿、工作日志等应按规定保存，以备查考。
六、会计报表在报告期止当天全部业务处理完毕后编制打印，并与有关数据核对相符。通过远程通讯向上级行传送会计报表的行处，应严格按照上级行规定的传送时间、内容和格式传送数据。
第四十条 按规定套印的帐表凭证，其规格必须符合制度的要求，用纸及其油墨打印字迹保存期必须符合档案管理要求。所有按规定套印或打印的会计单证、帐页、报表，与手工编报的会计单证、帐页、报表具有同等效力。

第十章 数据备份
第四十一条 为了及时恢复数据，事后查考数据，确保会计核算工作的正常进行，各行必须按下列规定做好备份：
一、每日日间应按软件设计要求做好各种备份；
二、每日营业终了办理“日结”后，按软件要求做好日终备份；
三、每月末及四个季度结息日营业终了办理“日结”后做好所有数据文件的备份；
四、年度终了做好所有数据文件的双备份。
第四十二条 备份数据的软盘应加贴写保护、贴标签，并在标签上注明编号、日期、备份内容。
第四十三条 会计主管应按月检查备份软盘或磁带数据，以保证备份数据的完整、可靠。

第十一章 会计决算
第四十四条 运用计算机进行会计决算，应做好下列准备工作：
一、检查和修改各种决算报表标准格式文件。各种决算报表标准格式文件根据各种决算报表格式设置，凡会计科目或会计帐户发生变更，都必须修改有关的决算报表标准格式文件。
二、检查和修改年终结转控制文件。年终结转控制文件是本年度会计科目结转到下年度对应会计科目的控制文件，内容与“会计科目结转对照表”基本相同。凡本年度会计科目发生增加、修改、删除或本年度科目结转发生变化，应修改年终结转控制文件。
三、准备好色带、软盘、打印纸等，并确保有良好的供电系统。
第四十五条 年终结转前，应将余额为零尚有积数的帐簿单户结息，打印各种对帐签证单、全部帐页及登记簿，按规定做好年终日所有数据文件备份。
第四十六条 年终结转后，应对所有数据文件重建索引、利用系统功能对数据进行正确性检查、并将结转后的数据文件备份。
第四十七条 决算整理期调整上年度帐务，应区别不同情况处理：
一、凡使用计算机调整上年度帐目的，各种帐簿待上年度帐目全部调整完毕后打印，并保留一套上年旧帐不作年终结转。处理方法是：
将年终结转前的全部数据文件拷入备用机，凡发生需调整上年旧帐业务，用旧年度的记帐凭证在备用机中单独记载上年旧帐。记帐日期以调整日期为准，当天发生调整上年旧帐，当天进行日结，登记明细帐、总帐并进行帐务核对。隔天发生调整上年旧帐，应将系统日期跳至该日，再按
上述方法进行处理，直至决算整理期结束，打印出上年度帐簿。
二、不使用计算机调整上年度帐目的，上年旧帐的调整，必须在打印上年度全部帐簿后进行，计算机不保留上年旧帐系统。凡发生需调整上年旧帐业务，凭旧年度的记帐凭证手工记入计算机打印输出的上年帐簿，核算方法与手工核算调整上年旧帐方法相同。
上述两种调整上年旧帐的方法，前者计算机可编制各种决算报表，后者需要手工辅助，凡决算整理期发生调整上年度会计事项，需调整计算机打印的决算报表。

第十二章 会计资料保管
第四十八条 计算机打印的会计凭证、会计帐簿（含流水帐复核单）、会计报表和应归档保管的各种磁记录属于会计档案资料，应按《中国人民建设银行会计档案管理暂行办法》规定的保存期限归档保管。
第四十九条 按规定打印的会计凭证、会计帐簿、会计报表，均按《会计制度》的规定装订。其中：会计凭证按日装订，会计帐簿（包括总帐、满页和不满页明细帐、流水帐复核单、各种登记簿等）按年装订，打印的各种会计报表视情况按季或按年装订。
第五十条 下列各种磁记录，应区别不同情况确定保管期限：
一、为恢复到当日某一阶段数据的各种日间备份，保留到次日；
二、日终备份至少保留七天；
三、月末、年终及四个结息日的所有数据文件备份暂定保管二年。
第五十一条 对日终备份、月末及四个季度结息日的所有数据文件备份应做到异地存放，并注意环境，确保安全，建立严密的交接、保管、领用登记制度，不得随意复制，确需复制或调用的，须经会计主管人签字同意。对超过保管期限的各种磁记录，应及时清理，避免软盘或磁带浪费
。
第五十二条 人机并行阶段手工核算的会计资料列入会计档案保管，计算机打印的会计凭证、会计帐簿（含流水帐复核单）、会计报表和按规定备份的各种磁记录，仅作为验收时人机帐务核对的依据。

第十三章 事后稽核
第五十三条 为防止差错事故，保证核算正确，各行应配备熟悉会计电算化业务、责任心强的事后稽核员，负责对前一天全部会计事项进行真实性、合法性和准确性稽核。
第五十四条 采用人工进行事后稽核，稽核的内容除按稽核制度的规定外，还应结合计算机核算的特点进行稽核，主要包括：
一、“流水帐复核单”上借、贷方发生额，凭证张数合计，记帐员、复核员个人名章是否与会计凭证上的有关要素相符；检查复核员逐笔勾对“流水帐复核单”情况及问题是否得到处理。
二、计算机打印的凭证、帐簿、报表是否符合规定、是否合法有效。
三、备份的磁记录是否符合规定，标签是否填写清楚，是否加贴写保护。
四、各科目日结单所附凭证张数，借、贷方金额与计算机打印的科目日结单有关数据是否相符，凭证附件是否齐全。
五、“工作日志”中登记的操作员、复核员姓名与流水帐复核单上加盖的操作员、复核员个人名章是否一致，错帐是否与实际相符。
第五十五条 采用稽核软件进行事后稽核的内容主要包括：
一、利用流水帐文件对凭证录入进行检查。包括统计各科目凭证张数，各科目借、贷方发生额分别与该科目日结单上的凭证张数及借、贷方发生额核对；当日流水帐借、贷方发生额平衡检查；对机内记入的凭证各要素有选择地进行核对。
二、总帐和明细帐发生额、余额平衡检查；各科目或各帐户昨日余额加减当日发生额与当日余额核对；总帐各科目余额与该科目分户帐余额之和核对。
三、对计息帐户的日数、积数及利息进行正确性检查，将科目积数与该科目的分户帐积数进行核对。
四、对会计核算软件各数据文件之间的数据一致性进行检查。

第十四章 附 则
第五十六条 本规程由总行负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市分行，可根据本规程，结合本地区实际情况制定实施细则，并报总行备案。
第五十七条 本规程自文到之日起执行，原《中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算暂行规定》届时停止使用。



1994年11月8日