美国公司法的最新发展及其影响

——评《萨班尼斯—奥克斯利法案》（《The Sarbanes—Oxley Act of 2002》，以下简称新法案）

蔡祖国


一、新法案出台的历史背景
9·11事件是美国多事之秋的发端。危机开始在华尔街蔓延。
2001年12月2日，安然公司——美国最大的天然气采购及出售商，2000年总收入超过1000亿美元；2000年《财富》500强排名第16位；连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”称号——根据《美国破产法》第十一章规定，向纽约破产法院申请破产保护，创下了美国历史上最大宗的公司破产纪录。
安然的破产源于它本身就是一个被炮制出来的神话。由于涉嫌欺诈，美国证券交易委员会（以下简称SEC）开始对安然公司进行调查。到去年底，安然公司虚报近6亿美元的盈余和掩盖10亿多美元巨额债务的问题彻底曝光。之后，安然的股价一泻千里，最终不得不申请破产。这其中，令人感到震惊的是，安然公司在SEC对其展开调查后销毁大批文件，包括许多有“机密”字样的审计文件。而且作为全球五大会计师事务所之一的安达信竟然也在同时销毁了数千份与安然有关的文件。因此，安然的破产犹如一磅重弹投向了美国的资本市场，极大的打击了尚未从9·11事件中恢复过来的美国人的信心。
2002年6月，就在安然丑闻的烈火在投资人心里徐徐熄灭之时，世界通讯、乐施两桩会计丑闻重新冒出了水面。6月25日，在SEC的调查步步紧逼之下，美国第二大长途电话和数据公司—世通公司承认，在过去一年多时间里运用不当的会计手段隐瞒了38亿美元的支出。7月21日，由于负债达300多亿美元，世通公司向纽约南区美国地方法院申请破产保护，从而成为美国历史上最大的一桩公司破产案（其资产是安然公司的两倍）。
6月28日，世通丑闻传出不到三天，美国办公设备巨人施乐公司承认，过去五年中公司夸大营业收入64亿美元。
继世通之后，美国第四大通信运营商Quest通信也涉嫌虚报营业额14亿美元。
世通、施乐等的财务欺诈行为表明，安然事件不是偶然的、孤立的。仅仅在今年第一季度，SEC就调查了64宗会计和财务报告案，一些大公司的违规行径纷纷暴露在阳光下，除上述公司外，会计行业有安永、毕马威、普华永道等世界级会计事务所；金融行业有美林、瑞士信贷第一波士顿银行等世界级的投资银行；高科技行业有朗讯公司、Network Associates公司、环球通讯公司、Adelphia公司、Tyco公司等。一系列的公司欺诈事件，不仅严重打击了美国投资者和消费者的信心，导致股票价格暴跌。有报道说，美国股市价值最近缩水约3万亿美元。而且也充分暴露了美国公司治理制度的缺陷。
乱世要用重典，干预要切中要害。面对着自20世纪30年代以来最严重的诚信危机，美国政府再次动员包括国会、总统、司法在内的最高权力机构，启动紧急立法机制，强化执法力度。
安然申请破产后，美国司法部、劳工部、SEC和国会的至少10个委员会开始着手对该案展开全面调查。其他涉嫌欺诈的公司也遭到政府机构的调查。相关责任人员及公司相继已被司法部等政府机构和投资者告到法庭，以追究其刑事责任和民事责任。
世通公司丑闻曝光后，正在出席西方八国首脑会议的布什总统严厉谴责这一事件是“胆大妄为”，是有关人员严重不负责任的结果。他表示美国政府要对此事进行全面调查，并且要把有关人员绳之以法。其他政府要员和国会议员也纷纷发表讲话，表示将严惩公司财务欺诈犯罪。
6月27日，美国SEC发出4—460号指令，强制性要求上市公司主要财务官按照证券交易法21（a）（1）条款递交一份书面申明，所有主要管理者必须宣誓保证公司最近提供的财务报表的真实完整性，或解释为什么报表有不正确的地方。否则，将面临最高可达20年监禁的牢狱之灾。SEC还要求，全美947家营业收入超过12亿美元的上市公司，它的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO），原则上须在8月14日之前提交该宣誓文件。
7月9日，布什总统在华尔街发表演讲，他许诺美国政府将结束这些伪造账目、掩盖实情、违反法律的情况，并提出了十点建议。这些建议基本上为新法案所吸收。
与此同时，国会也加快了立法步伐。7月15日，经过六天的激烈辩论，共和党控制的众议院以423票对3票、民主党控制的参议院以99票对0票通过了新的公司改革法案。由于该法案是由民主党议员萨班尼斯和共和党议员奥克斯利共同起草并提交国会表决的，故又称《萨班尼斯——奥克斯利法》。
7月30日，布什总统签署了新法案。

二、新法案的主要内容
新法案针对上市公司增加了许多严厉的法律措施，成为继20世纪30年代以来美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉的公司法律。
新法案的主要内容涉及以下几个方面：
1．加强上市公司董事及高层管理人员的责任。
1）明确规定了上市公司CEO和CFO对财务报表的书证要求：新法案要求上市公司CEO和CFO对公司向SEC提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第302条和906条分别在民事和刑事方面直接规定了CEO和CFO的特别书证要求。
2）新法案禁止上市公司向董事会和高层管理人员提供私人贷款，以降低公司的经营风险。（第402条）
3）董事和高层管理人员必须返还因公司虚假报表取得的激励性报酬和买卖股票收益。（第304条）
4）新法案强化了SEC冻结支付的职责，当一个公司被调查时，SEC应拒绝支付公司经理各种津贴。（第1103条）
2．完善上市公司审计制度。
1）完善内部审计制度：新法案第301条要求所有上市公司都必须设立审计委员会，该委员会成员必须全部是“独立董事”。并具体规定了该委员会的职权。
2）强化外部审计监管：新法案禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估或估价服务等与审计无关的法律或其他专业服务在内的服务业务。（第201条）
新法案第101条要求建立在美联储主席和财政部部长指导下，由SEC主席指定成员组成的，独立于所有市场机构的“上市公司会计审核”五人委员会。其成员要求具有高度诚信和职业道德。第102—109条则对该委员会的权力、活动资金来源、主管机构等作了具体的规定。
3．强化上市公司信息披露义务。
1）加强SEC对上市公司信息披露的审查权。SEC将要求公众公司达到所谓的“永久性”信息披露要求。SEC必须在三年期限内对每个上市公司提交的信息披露进行审查，并做出审查结论。（第401、408条）
2）制定高层财务人员的“道德法典”。新法案第406条要求SEC制定相关规则，规定每个上市公司必须在其递交给SEC的定期报告的同时披露该公司是否已经制定了适用于高层财务人员的“道德法典”。“道德法典”必须包括以下内容：（1）诚实、道德的行为，包括私人利益与职责发生明显冲突时的道德准则；（2）在公众公司提交的报告中应包括充分的、公正的、准确的、及时的和易懂的信息披露；（3）与政府有关法规相符合。
4．加大对违法行为处罚的力度
对于违反财务报表的披露要求的行为，新法案第904条之规定对个人的处罚数额由5000美元提高到10万美元。并可同时判处的监禁期限由1年延长到10年，对团体的处罚数额由10万美元提高到50万美元。第903条则对利用邮政和电讯欺诈可判处的监禁期限由5年提高到20年，是前者的两倍。
对于那些提供不真实的公司财务状况的执行官们，第906条规定可判处10年监禁，并可处以100万美元的罚金。而对于故意提供虚假财务信息者，可判处20年监禁，并可处罚金500万美元。
对于在公司破产或联邦调查期间故意毁灭、涂改公司财务文件的行为，第802条、1102条规定最高可判处20年监禁。

三、新法案将对世界产生广泛的影响
1．新法案将会有效地规范美国公司的运作，并促进证券市场的发展。
在美国，欺诈与反欺诈是其证券市场上永恒的主题之一。
上个世纪30年代，无序的市场、欺诈的商业行为、虚假炒作的泡沫，共同摧毁了投资者的信心。造假和欺骗导致了股市空前的全面崩溃。欺骗和虚假是证券市场的死敌。为了重振市场信心，繁荣金融市场，美国进行了一场反欺诈的斗争。它启动最高规格的立法加强监管，建立最有权威的监管机构，毫不手软地打击骗子，恢复市场信心，建立一个公开公平公正的市场环境。其制度性的成果之一就是制定了《1933年证券法》和《1934年证券交易法》，它们的核心内容归纳起来只有两点：一是严格的信息披露制度；二是严禁内幕交易。简言之，就是反对欺诈，加强监管。这一系列行之有效的法律法规和果断坚决的高力度执法，逐渐树立了投资者的信心，促进了市场的稳定，为美国经济发展做出了举世瞩目的贡献。
今天，华尔街正经历一场同样的危机。为了克服危机，打击欺诈，美国政府再次动员立法、司法、行政三大最高权力机构，启动紧急立法机制，强化SEC等的执法力度。结果是制定了新法案，从其主要内容看，该法案是针对上市公司治理机构、高管人员的激励机制和福利计划以及责任、上市公司信息披露等等证券市场上各种欺诈行为的新版本。其力度之大，为罗斯福“新政”以来市场和商业领域的最大变革。
魔高一尺，道高一丈。欺诈为证券市场带来一次次的危机，反欺诈则推动证券市场不断向更高层次发展。证券市场在不断的斗法较量中获得新的生命力，证券市场必将在反欺诈的较量中成熟成长。因此，我们有理由相信新法案及配套措施的实施必将逐步树立投资者和消费者的信心，并促进市场的稳定和发展。
2．新法案的颁布实施将会对欧盟及日本等产生广泛的影响。
天津市人民政府


天津市婚姻登记管理办法

（1996年6月28日天津市人民政府令第66号发布）
《天津市婚姻登记管理办法》已经市人民政府批准，现予发布施行。
第一章 总则
第一条 为加强本市婚姻登记管理工作，保护婚姻当事人的合法权益，根据《中
华人民共和国婚姻法》和《婚姻登记管理条例》（中华人民共和国民政部令第１号）
及有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本办法。


第二条 中国公民在本市办理婚姻登记以及婚姻登记管理机关实施婚姻登记管理
的，运用本办法。
本市公民与外国人、华侨以及港、澳、台地区居民之间的婚姻登记；出国留学、
公务出境、劳务出境人员的婚姻登记，分别按照国家有关规定办理。


第三条 男女双方自愿结婚、离婚、复婚，应当到婚姻登记管理机关进行登记。
各机关、团体、企事业单位、村民委员会应当如实为本单位申请婚姻登记的当事
人出具证明。
依法履行婚姻登记的当事人的合法权益受法律保护，任何人不得干涉当事人依法
履行婚姻登记。


第四条 市民政局主管全市婚姻登记管理工作。区、县民政局主管所辖行政区域
内的婚姻登记管理工作。
各级人民政府要加强对婚姻登记管理工作的领导。各有关部门和人民团体，应当
积极协助民政部门做好婚姻登记管理工作。
街道办事处和乡、镇人民政府应建立基层婚姻管理网络，健全防止违法婚姻的制
约机制，积极开展对违法婚姻的综合治理。


第二章 婚姻登记管理机关
第五条 婚姻登记管理机关按下列原则设置：区、县人民政府在民政部门设立区
、县婚姻登记管理机关；边远乡（镇）人民政府也可设立婚姻登记管理机关。


第六条 婚姻登记管理机关职责：
（一）办理婚姻登记；
（二）出具婚姻关系证明；
（三）处理违法婚姻行为；
（四）宣传婚姻法律、法规，开展婚姻法律咨询服务；
（五）倡导文明婚俗，进行晚婚、计划生育教育；
（六）对婚姻介绍行业进行指导、监督和管理；
（七）做好婚姻登记管理的统计和档案工作。


第七条 区、县婚姻登记管理机关应按辖区人口比例配设专职婚姻登记管理员；
乡（镇）婚姻登记管理机关根据当地情况配备专职婚姻登记管理员或由民政助理员兼
任。


第八条 婚姻登记管理员必须经过市或区、县民政部门的业务培训，经考试合格
，取得婚姻登记管理员证书后方可上岗工作。
未取得婚姻登记管理员证书的人员，不得办理婚姻登记。


第九条 婚姻登记管理员必须做到：
（一）遵守婚姻登记管理的法律、法规、规章和有关规定；
（二）忠于职守，秉公办事，不得以权谋私；
（三）讲究文明礼貌，周到服务；
（四）执行婚姻登记收费标准，不得借婚姻登记收取其他无关费用；
（五）不得为本人或直系亲属办理婚姻登记。


第三章 结婚登记
第十条 本市公民自愿结婚，必须双方亲自到一方户口所在地的婚姻登记管理机
关申请登记，填写结婚登记申请书。当事人填写有困难的，可以委托他人代书。


第十一条 申请结婚登记须提供下列证件：
（一）户籍证明；
（二）居民身份证；
（三）人事档案所在单位或户口所在地的街道办事处、村民委员会出具的婚姻状
况证明。持村民委员会证明跨乡、镇登记时应加盖户口所在地的乡、镇人民政府印章；
（四）婚前医学检查证明；
（五）再婚的还应持已发生法律效力的离婚证件或配偶死亡证明。


第十二条 现役军人申请结婚登记，须持所在部队团以上政治机关出具的婚姻状
况证明。超期服役战士和志愿兵在探亲期间申请结婚登记，因故不能返回部队开具证
明的，也可持当地的区、县人民武装部出具的婚姻状况证明。


第十三条 当事人双方户口不在本市，要求到居住在本市父母户口所在地办理婚
姻登记的，除提供本办法第十一条规定的证件外，还应提供其父母所在单位或居住地
的街道办事处、村民委员会出具的父子（女）或母子（女）关系证明。
当事人双方户口不在本市，但在本市居住并取得暂住证一年以上，持有本办法第
十一条规定的证件的，可以在暂住地婚姻登记管理机关申请结婚登记。


第十四条 离婚当事人要求恢复夫妻关系的，双方必须亲自到一方户口所在地婚
姻登记管理机关申请复婚登记。复婚登记按结婚登记程序办理。发给结婚证时，应收
回双方离婚证件。


第十五条 申请结婚登记的当事人应当接受以婚姻法律、婚姻家庭关系、晚婚晚
育和计划生育为主要内容的婚前教育。


第十六条 婚姻登记管理机关对当事人的结婚登记申请进行审查后，符合结婚条
件的，应当即时予以登记，发给结婚证。
当事人离过婚的，应在其离婚证件上注明再婚登记日期，加盖婚姻登记专用章后
，将离婚证件退予当事人。
结婚证应由当事人双方亲自领取，不得由一方或委托他人代领。
取得结婚证即确立合法夫妻关系。


第十七条 申请结婚登记的当事人，因受单位或他人干涉，不能获得所需证明时
，婚姻登记管理机关应查明原因，对符合结婚条件的，婚姻登记管理机关应与其单位
或家庭联系，做好疏导工作。经疏导无效，应当依法为当事人办理结婚登记，并将调
查情况在结婚登记申请书中注明。


第十八条 有下列情形之一的，婚姻登记管理机关不予办理结婚登记：
（一）本市公民不在其中一方户口所在地婚姻登记管理机关申请结婚登记的；
（二）未达到法定结婚年龄的；
（三）男女双方或一方非自愿的；
（四）男女双方或一方已有配偶的；
（五）属于直系血亲或三代以内旁系血亲的；
（六）患有法律规定禁止结婚或暂缓结婚的疾病的；
（七）其他不予登记的情况。


第四章 离婚登记
第十九条 当事人双方自愿离婚，并对子女抚养和财产分割达成协议的，双方必
须亲自到一方户口所在地的婚姻登记管理机关申请离婚登记，填写离婚登记申请书和
离婚协议书。
离婚申请书和离婚协议书应当写明双方当事人自愿离婚的意思表示和子女抚养、
双方当事人中某一方生活困难的经济帮助、财产与债务及住房处理等协议事项。协议
内容应当有利于保护妇女和未成年子女的合法权益，并不得损害他人的权益。


第二十条 现役军人要求协议离婚，须经所在部队团以上政治机关同意，并持有
关证件向婚姻登记管理机关申请离婚登记。


第二十一条 申请离婚登记须提供下列证件：
（一）户籍证明；
（二）居民身份证；
（三）所在单位或户口所在地街道办事处、村民委员会出具的介绍信；
（四）离婚申请书；
（五）离婚协议书；
（六）结婚证或夫妻关系证明。


第二十二条 申请离婚登记的当事人应当接受以婚姻法律、伦理道德、家庭关系
为主要内容的教育。


第二十三条 婚姻登记管理机关对经过教育仍然坚持离婚的当事人，应当受理其
离婚登记申请，做好离婚协议事项的调查调解工作。自受理申请之日起，对符合离婚
条件的，应当在一个月内予以离婚登记。


第二十四条 离婚登记当事人应当双方亲自到婚姻登记管理机关领取离婚证，并
注销结婚证或夫妻关系证明。
当事人取得离婚证即解除夫妻关系。
自准予离婚登记之日起，当事人逾期两个月不领取离婚证（有特殊情况的，经申
请可延长一个月），即视为自动撤销离婚登记申请。


第二十五条 有下列情形之一的，婚姻登记管理机关不予办理离婚登记：
（一）不在离婚当事人一方户口所在地婚姻登记管理机关申请离婚登记的；
（二）一方要求离婚的；
（三）双方要求离婚，但是对子女抚养、某一方生活困难的经济帮助及财产、债
务、住房处理等事项未达成协议的；
（四）一方或者双方当事人为限制民事行为能力或者无民事行为能力的；
（五）未办理过结婚登记的。


第二十六条 离婚当事人一方不按照离婚协议履行应尽义务的，另一方可以向人
民法院提起诉讼。


第五章 婚姻登记档案管理和出具婚姻关系证明
第二十七条 婚姻登记管理机关负责婚姻登记档案的建立与管理。
（一）结婚登记档案应保存下列证明材料：
（１）结婚登记申请书；
（２）婚姻状况证明；
（３）婚前医学检查证明；
（４）离婚证件或配偶死亡证明复印件；
（５）婚姻登记管理机关的审批意见。
（二）离婚登记档案应保存下列证明材料：
（１）离婚申请书；
（２）离婚协议书；
（３）单位介绍信；
（４）婚姻登记管理机关的调查、调解笔录；
（５）结婚证或夫妻关系证明；
（６）婚姻登记管理机关的审批意见。
婚姻登记档案按年度、类别，以登记时间为序整理立卷，定期向区、县档案馆移
交，长期保存。


第二十八条 查阅婚姻档案必须持有婚姻登记管理机关出具的查档证明，不允许
个人查阅他人婚姻档案。


第二十九条 当事人婚姻登记证书遗失或者损毁，可以向区、县婚姻登记管理机
关申请出具婚姻关系证明。
申请出证人一方或双方在境外的，可以委托国内一方或亲友代理申办婚姻关系证
明。


第三十条 申办婚姻关系证明须提供下列证件：
（一）双方户籍证明；
（二）双方居民身份证；
（三）双方当事人所在单位或户口所在地的街道办事处、村民委员会出具的婚姻
状况证明；
（四）委托他人代理申办婚姻关系证明的，当事人还要提供本人签名并经过公证
的授权委托书、居民身份证或护照复印件。代理人须提供本人居民身份证。


第三十一条 婚姻登记管理机关根据婚姻档案记载，对符合出证条件的，应当自
受理之日起7日内出具婚姻关系证明。
夫妻关系证明和解除夫妻关系证明与结婚证和离婚证具有同等法律效力。


第三十二条 当事人在本市办理婚姻登记，确系婚姻登记档案灭失或损毁无法查
证的，除提供第三十条规定的证明外，能够提供两个以上亲属经过公证的证明，也可
以为其出具婚姻关系证明。
婚姻登记管理机关根据婚姻档案记载，可以为配偶死亡并有正当出证理由的当事
人，出具婚姻登记证明。


第六章 婚姻介绍业管理
第三十三条 在本市设立婚姻介绍机构，应当先向所在区、县婚姻登记管理机关
提出申请。经审核，符合条件的报市婚姻登记管理机关批准，并到工商行政管理部门
申办营业执照后，方可办理婚姻介绍业务。


第三十四条 设立婚姻介绍机构应具备下列条件：
（一）有上级主管部门；
（二）有完善的组织章程、规章制度和健全的内部管理机构；
（三）有固定的办公场所、专职管理人员和相应的资金。


第三十五条 婚姻介绍机构的服务对象是国内婚姻择偶当事人。禁止从事或者变
相从事涉外（含港、澳、台地区和驻外华侨）婚姻介绍；禁止从事买卖婚姻活动。
婚姻介绍须遵守法律、法规，不得违背社会公德和损害当事人合法权益。
婚姻介绍机构和从业人员必须接受婚姻登记管理机关的指导、监督和检查。


第七章 罚则
第三十六条 未达法定结婚年龄而以夫妻名义同居的，由婚姻登记管理机关或其
委托的乡（镇）人民政府、街道办事处责令解除同居关系，并可视情节处2000元以下
罚款。

18周岁以下未成年人与他人以夫妻名义同居的，由婚姻登记管理机关或其委托的
乡（镇）人民政府、街道办事处责令监护人领回，并对被监护人进行教育。监护人胁
迫或纵容未成年人与他人同居结婚的，对监护人处2000元以下罚款。


第三十七条 符合结婚登记条件而不登记却以夫妻名义同居的，由婚姻登记管理
机关或其委托的乡（镇）人民政府、街道办事处对其进行批评教育，限期办理结婚登
记，并视情节处1000元以下罚款。


第三十八条 当事人不符合婚姻登记条件，弄虚作假，骗取婚姻登记的，婚姻登
记管理机关应当撤销其婚姻登记，收回婚姻登记证件，并对当事人处2000元以下罚款。


第三十九条 未经过婚姻登记管理机关批准从事婚姻介绍活动的，由婚姻登记管
理机关责令停止婚姻介绍活动，并处5000元以下罚款。


第四十条 婚姻介绍机构从事或变相从事涉外（含港、澳、台地区和驻外华侨）
婚姻介绍、买卖婚姻活动的，由婚姻登记管理机关处5000元以下罚款。构成犯罪的，
由司法机关追究刑事责任。


第四十一条 婚姻登记管理机关和乡、（镇）人民政府、街道办事处作出处罚决
定，应当出具行政处罚决定书。


第四十二条 对为申请婚姻登记当事人出具虚假证明的，婚姻登记管理机关建议
责任人的单位对直接责任人员给予批评教育或行政处分。


第四十三条 婚姻登记管理员违反本办法有关规定，违法办理婚姻登记的，婚姻
登记管理机关应视情节给予行政处分或撤销其婚姻登记管理员资格。


第四十四条 当事人认为符合婚姻登记条件，婚姻登记管理机关不予登记的，或
者当事人对婚姻登记机关的处罚不服的，可依法申请复议或提起诉讼。


第四十五条 被处罚人不申请复议，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关
可以申请人民法院强制执行。


第八章 附则
第四十六条 婚姻登记的证书、报表由市民政局统一印制管理。


第四十七条 当事人办理婚姻登记应当交纳证书工本费。收费标准由市民政局会
同市财政局、市物价局制定。


第四十八条 本办法自发布之日起施行。1986年7月18日经市人民政府批准发布
的《天津市婚姻登记办法实施细则》同时废止。